¿La Competencia Fiscal Desleal vs. Las ayudas de Estado Fiscales¿ dos caras de la misma moneda? (Harmful Tax Competition and Fiscal State Aid, Two Sides of the Same Coin?)

Abstract

Spanish Abstract: Una de las consecuencias de la globalización es el aumento en el grado de apertura de la economía, lo cual ha propiciado que los Estados, con el objeto de ser competitivos dentro del mercado internacional, adopten una serie de medidas de carácter fiscal, que en muchas ocasiones ya son aplicadas por otros Estados y cuyo objetivo radica en combinar la atracción de inversión extranjera hacia su territorio y evitar la deslocalización de factores móviles receptivos de a estímulos fiscales. En este contexto, la competencia fiscal entre los Estados es inevitable. Se reconoce la existencia de una competencia fiscal perniciosa y una competencia leal. Este artículo analiza la evolución de la lucha contra la competencia fiscal nociva a través de las medidas adoptadas por la Comisión Europea desde 1997. En paralelo la Comisión ha aplicado la normativa Comunitaria reguladora de las ayudas ilegales otorgadas por el Estado Recogidas en el TFUE, por el riesgo que las mencionadas pueden suponer en el falseamiento de la competencia en el mercado interior. En el presente artículo se analiza la mencionada normativa en su aplicación en el ámbito fiscal a través de las decisiones de la Comisión y de la Jurisprudencia comunitaria. Finalmente se analizan las convergencias y divergencias entre la competencia fiscal desleal y las ayudas de estado, concluyendo que, pese a que ambas tienen punto en común, sus objetivos difieren.

English Abstract: One of the consequences of globalization is the increased openness of economies and the interdependence of States. We have to consider that each national tax system is now unavoidably conditioned by the rest of tax sovereignties, especially when another State offers tax benefits in order to attract the location of mobile factors into its territory. In this context, Tax competition between States is inevitable. The existence of a harmful tax competition and a fair competition is acknowledged; however, the border between both is not easily identifiable. This article analyses the evolution on the fight against harmful tax competition through the measures adopted by the European Commission since 1997. In parallel, the European Commission has applied the EU regulation stated by the TFEU concerning unlawful aid granted by the states, due to the potential risk that the aid could cause in the distortion of competition between economic operators acting in the internal market. In this article, it´s analysed the state aid regulation in the field of taxes through the decisions of the Commission and the Jurisprudence of the European Court of Justice. Finally, it's analysed the convergences and divergences between both measures applied by the Commission, tax competition and state aid regulation, arriving to the conclusion that, although both have points in common, their objectives differ.

Note: Downloadable document is in Spanish.

Keywords: Tax competition, Fiscal state aid, Unlawful aid, Tax rulings, Harmful tax regimes, Aggressive tax planning, Tax avoidance, European commission, Base erosion profit shifting (BEPS)

JEL Classification: K34, K20, K33, K40, K42