Las Doctrinas Judiciales Norteamericanas De Anti-Abuso Fiscal (Con Especial Consideración a La Reciente Codificación De La Doctrina Sobre La Sustancia Económica) Y La Doctrina Sobre Los Acuerdos Artificiales Aplicable En La Unión Europea (Anti-Tax Avoidance Doctrines in the US and the EU)

Abstract

El presente trabajo, tiene por objeto analizar las diferentes doctrinas de anti-abuso fiscal existentes tanto en los Estados Unidos como en la Unión Europea, sin intención de llevar a cabo un estudio comparativo, sino un análisis de dos posicionamientos difícilmente comparables, pese a que el objetivo común sea el erradicar las prácticas fiscalmente abusivas. La reciente codificación de la doctrina sobre la sustancia económica en los Estados Unidos ha dado lugar a algunas controversias, no solamente en los Estados Unidos sino en otros países con intereses en dicho territorio. En el trabajo, se analiza en primer lugar las doctrinas judiciales norteamericanas para posteriormente centrarse en el origen de la doctrina de la sustancia económica, su codificación y los condicionamientos establecidos para su aplicación. En una segunda parte del trabajo, se analiza las medidas adoptadas para erradicar las prácticas abusivas, tanto por parte de la normativa Comunitaria, como a través de las decisiones del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. A continuación, en el mismo apartado, se menciona la doctrina de los acuerdos o montajes puramente artificiales aplicables en la Unión Europea y se cuestiona su posible codificación en el marco del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. Por último, se exponen unas conclusiones generales, tanto de las doctrinas norteamericanas como de la doctrina europea, ambas se asemejan en ciertos puntos, sin por ello poder hacerlas coincidir.

The recent codification of the economic substance doctrine in the United States (US) has given rise to some controversies not only in the US but also in countries with investments in the US. This paper analyzes the origin of the economic substance doctrine and the requirements stated under the above mentioned codification, including the strict liabilities approved for imposition of penalties. Thereafter, this paper analyzes the European Union (EU) anti-tax avoidance legislation and EU court decisions to reach the conclusion that Member States should approve a possible codification of a common doctrine applicable in the EU but within the framework of the Treaty of Function of the European Union. In a last paragraph broad conclusions are presented, we could argue that US and EU anti tax avoidance doctrines are similar in some points but a full coincidence of both doctrines cannot be done.

Note: Downloadable document is in Spanish.