Joint Audits: Ein Überblick über die Literatur (Joint Audits: A Literature Review)
Hanno Kube/Ekkehart Reimer (Hrsg.), Geprägte Freiheit 2020/21, HFSt (15) 2021, pp. 165-187. Available at: https://journals.ub.uni-heidelberg.de/index.php/hfst/issue/view/5370
23 Pages Posted: 10 Mar 2021
Date Written: May 4, 2020
Abstract
German Abstract: Die vorliegende Studie zeigt mittels einer Literaturanalyse auf, welche Erkenntnisse über die Erfahrungen Deutschlands mit Joint Audit (JA) Verfahren (z.B. Staaten, die JA durchführen, Anzahl der Projekte und Pilotprojekte) gewonnen wurden. Gesichtet und analysiert wurden 85 Publikationen von Autoren aus acht Ländern und umfassen den Zeitraum der Jahre 2010 bis 2020. Betrachtet wurden das Erscheinungsjahr, die am häufigsten zitierten Artikel und Autoren, die relevantesten Zeitschriften und Verlage, der berufliche Hintergrund der Autoren, Art der Studie und verwandte Themen, die sich mit den Erfahrungen Deutschlands mit JA befassen. Die Ergebnisse zeigen einen Anstieg an Joint Audit-Publikationen auf etwa zehn Veröffentlichungen pro Jahr. Diese Tendenz hält aufgrund der starken Korrelation zwischen der Anzahl der JA-Fälle und der Anzahl der Veröffentlichungen an. Keine der Veröffentlichungen ist empirisch angelegt. Verschiedene Autoren haben einen eigenen Ansatz vorgestellt, der teilweise dem Vorschlag der OECD, grenzüberschreitende Aktivitäten gemeinsam zu prüfen, ähnelt, teilweise davon abweicht. 44% aller Publikationen stammen von Vertretern der Finanzverwaltung.
English Abstract: This study uses a literature review to show what is known about Germany's experience with joint audit (JA) procedures (e.g., countries conducting JAs, number of projects and pilot projects). A total of 85 publications by authors from eight countries were reviewed and analyzed, and covers the period from 2010 to 2020. The year of publication, the most frequently cited articles and authors, the most relevant journals and publishers, the professional background of the authors, type of study, and related topics dealing with Germany's experience with JA were considered. The results show an increase in joint audit publications to about ten publications per year. This trend continues due to the strong correlation between the number of JA cases and the number of publications. None of the publications are empirical in nature. Several authors have presented their own approach, some of which is similar to the OECD proposal, to audit cross-border activities jointly, and in some cases deviates from it. 44% of all publications come from representatives of the tax authority.
Keywords: Joint Tax Audits, Gemeinsame Betriebsprüfung, Gemeinsame Außenprüfungen, koordinierte steuerliche Außenprüfungen
JEL Classification: K34, K42
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