Capacidade Informativa Das Demonstrações Financeiras Dos Bancos Brasileiros: Uma Análise Sob a Ótica Do Risco De Liquidez (Informational Capacity of the Financial Statements of Brazilian Banks: An Analysis from the Perspective of Liquidity Risk)

Sociedade, Contabilidade e Gestão, 7(2), 2012

17 Pages Posted: 11 Aug 2013

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Orleans Silva Martins

Federal University of Paraiba

Clésia Pereira

Universidade de Brasília (UnB)

Lúcia Capelletto

Universidade de Brasília (UnB)

Edilson Paulo

Federal University of Paraiba

Date Written: August 9, 2012

Abstract

Este estudo tem o objetivo de analisar as demonstrações financeiras dos bancos brasileiros, sob a ótica do risco de liquidez, investigando se as Demonstrações dos Fluxos de Caixa e as Notas Explicativas dessas empresas atendem às exigências referentes à divulgação do risco de liquidez demandas pela IFRS 7 e pelos princípios do Comitê de Basiléia. Adicionalmente, foi investigado se os coeficientes de cobertura de caixa dessas empresas, calculados a partir da DFC, demonstram alguma relação com o cumprimento dessas exigências. Para isso, foi levantado um referencial teórico acerca da liquidez e do risco de liquidez, além do papel da DFC e das Notas Explicativas frente à divulgação de informações relativas à liquidez. Nesse sentido, foi realizado um estudo exploratório junto as 28 empresas que integram o Segmento Bancos da BM&F Bovespa, por meio de suas demonstrações financeiras do ano de 2009. Os principais resultados indicam baixa capacidade informativa dessas demonstrações em relação à situação e risco de liquidez, tendo em vista que apenas 60,71% das exigências contidas nas normas foram cumpridas. Ainda, pode-se concluir que o simples fato de possuir bons quocientes de cobertura de caixa não é condição necessária para figurar entre as empresas que mais cumprem as exigências de divulgação das situações e risco de liquidez, ou vice versa. Assim, mesmo quando as empresas possuem bons indicativos de liquidez, as informações exigidas pelo IASB e pelo BCBS deixam de ser divulgadas em suas demonstrações.

This study aims to analyze the financial statements of Brazilian banks, from the perspective of liquidity risk by exploring whether the Statements of Cash Flows and Notes to these companies meet the requirements concerning the dissemination of liquidity risk demands by IFRS 7 and the principles of the Basel Committee. Additionally, we investigated whether the coefficients of box cover these companies, calculated from the DFC, show some respect to compliance with those requirements. For that, was raised a theoretical framework about liquidity and liquidity risk, and the role of DFC and Notes before the disclosure of information relating to liquidity. Accordingly, an exploratory study was conducted with the 28 companies that comprise the Banks segment of the BM&F Bovespa, through its financial statements for the year 2009. The main results indicate a low capacity of these informative statements about the situation and liquidity risk, given that only 60.71% of the requirements contained in the standards were met. Still, we conclude that the mere fact that it has good cash coverage ratios is not a necessary condition to be among the companies that meet the disclosure requirements of the situation and liquidity risk, or vice versa. Thus, even when companies have good liquidity indicators, the information required by the IASB and the BCBS has not been disclosed in its financial statements.

Note: Downloadable document is in Portuguese.

Keywords: Statement of Cash Flows, Notes, Illiquidity, Demonstração dos Fluxos de Caixa, Notas Explicativas, Iliquidez

Suggested Citation

Martins, Orleans Silva and Pereira, Clésia and Capelletto, Lúcia and Paulo, Edilson, Capacidade Informativa Das Demonstrações Financeiras Dos Bancos Brasileiros: Uma Análise Sob a Ótica Do Risco De Liquidez (Informational Capacity of the Financial Statements of Brazilian Banks: An Analysis from the Perspective of Liquidity Risk) (August 9, 2012). Sociedade, Contabilidade e Gestão, 7(2), 2012, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2308181

Orleans Silva Martins (Contact Author)

Federal University of Paraiba ( email )

Department of Finance and Accounting
João Pessoa, Paraíba
Brazil

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Clésia Pereira

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Campus Universitário Darcy Ribeiro
Asa Norte
Brasília, Distrito Federal 70910-900
Brazil

Lúcia Capelletto

Universidade de Brasília (UnB) ( email )

Campus Universitário Darcy Ribeiro
Asa Norte
Brasília, Distrito Federal 70910-900
Brazil

Edilson Paulo

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João Pessoa, Paraiba 58038-382
Brazil

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