Die Umsatzbesteuerung gemeinnütziger Vereine im Binnenmarkt - Steuerbarkeit und Leistungsort (VAT on Charities in the European Union - Taxable Supplies and Place of Supply)

68 Pages Posted: 29 Apr 2016

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Christian Sternberg

Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance; University of Muenster - Faculty of Law

Date Written: April 20, 2016

Abstract

German Abstract: In der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes ist unverkennbar, dass auf die Tätigkeiten gemeinnütziger Vereine die allgemeinen Kriterien des Mehrwertsteuerrechts Anwendung finden. Diese werfen aber bei gemeinnützigen Vereine besondere Probleme auf, bewegen sich ihre Tätigkeiten doch häufig im Grenzbereich zwischen steuerbarer Leistungserbringung und nicht von der Mehrwertsteuersteuer erfassten Tätigkeiten. So ist insbesondere fraglich, inwieweit Tätigkeiten, durch die die gemeinnützigen Zwecke verwirklicht werden, Spenden und Zuschüsse steuerbar sind.

Für typische Tätigkeiten gemeinnütziger Organisation wird unter Rückgriff auf die Systematik der Mehrwertsteuer untersucht, inwieweit diese einen steuerbaren Leistungsaustausch begründen. Zudem erfolgt eine Systematisierung der typischen Tätigkeiten nach Kriterien des Mehrwertsteuerrechts; dies ist insbesondere für eine zutreffende Bestimmung des Leistungsortes von Bedeutung.

English abstract: Albeit the harmonisation of the VAT system in the European Union and the exclusive jurisdiction of the CJEU in interpreting the VAT-Directive, charitable activities are still subject to a favorable VAT treatment in Germany. This favorable treatment results from the General Tax Code according to which each charity contains four different spheres; in income and corporate tax law, the beneficial treatment of charities is linked to these spheres and these spheres have been playing a major role in applying the VAT system as well.

However, applying the criteria developed by the CJEU, the paper shows that based on the distinctions contained in the General Tax Code Germany does not tax typical activities rendered by charities although the activites are subject to VAT according to the VAT-Directive. This favorable treatment is contrary to EU law and that is why the paper reaches the conclusion that in applying the European VAT system the distinctions contained in the General Tax Code may not play any role. Instead, any systematics for the VAT treatment of charities has to be derived from the VAT-Directive only. To do so, the paper applies the distinctions developed by the CJEU und distinguishes the economic, non-economic and private sphere of a taxable person. Based on this systematics, the paper further illustrates the application of the place of supply rules for typical activities rendered by charities.

Note: Downloadable document is in German.

Keywords: Umsatzsteuer; Mehrwertsteuer; Gemeinnützigkeit; gemeinnützige Vereine; Spenden; Zuschüsse; VAT; charitable organisations; charities; subsidy; donation; contribution

JEL Classification: K34

Suggested Citation

Sternberg, Christian, Die Umsatzbesteuerung gemeinnütziger Vereine im Binnenmarkt - Steuerbarkeit und Leistungsort (VAT on Charities in the European Union - Taxable Supplies and Place of Supply) (April 20, 2016). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2767526 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2767526

Christian Sternberg (Contact Author)

Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance ( email )

Marstallplatz 1
Munich, 80539
Germany
+49 89 24246 5271 (Phone)

HOME PAGE: http://www.tax.mpg.de/en/pub/home.cfm

University of Muenster - Faculty of Law ( email )

Germany

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