Перспективы Совершенствования Налогообложения Электронного Бизнеса в Российской Федерации (Prospects for Improving the Taxation of E-Business in the Russian Federation)

86 Pages Posted: 9 Mar 2017  

Natalia Kornienko

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA); Gaidar Institute for Economic Policy

Elena Velikova

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Institute of Applied Economic Research

S Gulyaeva

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Institute of Applied Economic Research

G. Korolev

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Taxation System Development Laboratory

Nataliya Pushkareva

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Taxation System Development Laboratory

Ekaterina Mitrofanova

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Taxation System Development Laboratory

Date Written: March 6, 2017

Abstract

Russian Abstract: Сложно припомнить, когда в последний раз вопросы налогообложения привлекали столько внимания мировой общественности, как сейчас. Проект BEPS1, осуществляемый ОЭСР, называют самой большой переменой за всю историю международного налогообложения. Действующий порядок, основанный на парадигме налоговой конкуренции, позволяет компаниям организовывать бизнес таким образом, чтобы искусственно размывать налоговую базу и переносить прибыли в низконалоговые юрисдикции, чему и противостоит проект BEPS, осуществляемый ОЭСР, стремящийся адаптировать систему международного налогообложения в том числе к новой, цифровой экономике, стремительному развитию электронного бизнеса. Налоговое законодательство как в России, так и в мире отстает от развития электронного бизнеса. В связи с особой актуальностью вопроса налогообложения электронного бизнеса в рамках проекта BEPS в октябре 2015 г. был выпущен финальный отчет по мероприятию 1 проекта BEPS «Подготовка мер по вопросам налогообложения компаний цифрового сектора». В ЕС в 2015 г. введен новый принцип определения места реализации электронных услуг конечным потребителям: местом реализации услуг признается местонахождение покупателя. В России принят Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающий в силу с 1 января 2017 г. Данный закон также вводит новый принцип налогообложения иностранных компаний при оказании услуг в электронной форме по месту покупателя.

В представленной работе проводится анализ налогообложения электронного бизнеса в России, во всех странах-членах ЕАЭС, ряде стран ЕС. В исследовании отражена позиция ОЭСР по вопросу налогообложения электронного бизнес, а также позиция ЕС. По результатам проведенного анализа подготовлены предложения по совершенствованию налогообложения электронного бизнеса в Российской Федерации, включающие предложения как в части прямого, так и в части косвенного налогообложения. При этом в рамках прямого налогообложения предложения подготовлены как в НК РФ, так и в соглашения об избежании двойного налогообложения. Помимо предложений на национальном уровне, подготовлены предложения по совершенствованию налогообложения электронного бизнеса на наднациональном уровне.

English Abstract: It's hard to remember the last time tax issues attracted global attention so much, as it is now. Project BEPS2 by OECD, is described as the biggest change in the history of international taxation. The current order is based on the paradigm of tax competition and allows companies to organize business in such way as to erode tax base artificially and to transfer income to low-tax jurisdictions. It opposes BEPS project carried out by OECD, which seeks to adapt the international system of taxation to the new, digital, economy and the rapid development of e-business. Both Russia's and worldwide tax legislation fall behind the development of electronic business.

In connection with the special relevance of the issue of e-business taxation within the BEPS project the final report on Activity 1 of BEPS Project «Preparation of measures on taxation of the digital sector." was released in October 2015. In 2015 the EU introduced a new concept of determining the place of supply of e-services to end-users: the place of services' supply recognized as Buyer's location. The Federal Law was adopted In Russia on 3d July, 2016 N 244-FZ "On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation", coming into force 1st January 2017. It introduces a new principle of foreign companies taxation in the provision of electronic services by customer's location.

In terms of recent research the e-business taxation in Russia, all countries of EAEC and a number of the EU countries is analyzed. The research reflects the OECD's position on taxation of e-business, as well as the position of the EU. According to the results of the research, suggestions for e-business taxation in the Russian Federation were made, including suggestions both in terms of direct and indirect taxation. In the framework of direct taxation proposals were prepared both to Tax Code of the Russian Federation and the agreements on avoidance of double taxation. Suggestions for taxation of e-business were prepared not only at the national level, but at the supranational level.

Note: Downloadable document is in Russian

Suggested Citation

Kornienko, Natalia and Velikova, Elena and Gulyaeva, S and Korolev, G. and Pushkareva, Nataliya and Mitrofanova, Ekaterina, Перспективы Совершенствования Налогообложения Электронного Бизнеса в Российской Федерации (Prospects for Improving the Taxation of E-Business in the Russian Federation) (March 6, 2017). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2927938 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2927938

Natalia Kornienko (Contact Author)

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) ( email )

Vernadskogo Avenue, 82
Moscow, 119571
Russia

Gaidar Institute for Economic Policy

Gazetny lane 3-5
Moscow, 125993
Russia

Elena Velikova

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Institute of Applied Economic Research ( email )

Russia

S Gulyaeva

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Institute of Applied Economic Research ( email )

Russia

G. Korolev

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Taxation System Development Laboratory ( email )

Moscow
Russia

Nataliya Pushkareva

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Taxation System Development Laboratory ( email )

Moscow
Russia

Ekaterina Mitrofanova

Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) - Taxation System Development Laboratory ( email )

Moscow
Russia

Register to save articles to
your library

Register

Paper statistics

Downloads
27
Abstract Views
254
PlumX