Inconstitucionalidad De La Tasa Adicional De Impuesto a Los Dividendos En México (The Unconstitutionality of the Additional Tax on Dividends in Mexico )

Abstract

Spanish Abstract: En México, durante la reforma fiscal de 2014 se estableció una sobretasa de 10% de impuesto adicional a las personas físicas que perciban dividendos, lo cual demerita el rendimiento y se percibe como un disuasivo de nuevas inversiones, amén de la contradicción entre la política de promoción de inversión privada y la política fiscal. En esta investigación se analizó la constitucionalidad de esta sobretasa conforme a los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad, mediante la implementación de un método cualitativo de carácter explicativo, con un procedimiento inductivo, deductivo, analítico, y sintético; se recolectó y analizó abundante material doctrinal, jurisprudencial e investigaciones previas que versan sobre los citados principios constitucionales. Los resultados muestran que esta sobretasa cumple con el principio de legalidad, por emanar dicha norma de un proceso legislativo e incorporar los elementos esenciales del tributo; pero respecto de los principios de proporcionalidad y equidad, esta norma no cumple con ellos por gravar discriminadamente y diferenciar, sin base objetiva alguna, a los socios o accionistas de personas morales solamente, situación que los distingue sin motivo justificado de otros contribuyentes que también generan riqueza. Se concluye que la sobretasa en comento es inconstitucional conforme a los principios de proporcionalidad y equidad.

English Abstract: In Mexico, during the 2014 tax reform, a tax surcharge of 10% on dividends was levied on individuals effectively diminishing the collective return of these investors. This levy is a disincentive to new investments which poses a stark public policy contradiction between policy intended to promote private investment and current tax policy. This study evaluated the constitutionality of this surcharge, considering the principles of legality, proportionality and equity. A qualitative method of explanatory nature was used employing an inductive, deductive, analytical, and synthetic methodology. Additionally, significant documentation was collected and analyzed which reveals the relevant legal precedents and doctrine that emanate from the constitutional principles. The results conclude that regarding the legality principle, this surcharge does comply with the legal standard because it derives from an established legislative process and incorporates the essential tax elements; nevertheless, in regards to the principles of proportionality and equity, the additional tax was found to discriminate arbitrarily against corporate shareholders without justifying on any objective basis the rationale for penalizing this group of taxpayers versus any other segment of contributors. The study concludes therefore, that the surcharge in question is unconstitutional based on the guiding principles of proportionality and equity.

Note: Downloadable document is in Spanish.

Keywords: Unconstitutional, Dividends, Tax, Legality, Proportionality, Equity

JEL Classification: K10, K34