Principio de destino: alcance de los mecanismos para el recaudo del iva en la prestación transfronteriza de servicios (Principle of Destination: Reach of the Vat Collection Mechanisms in Cross-Border Provision of Services)

Abstract

Spanish Abstract: La Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 de 2016, introdujo modificaciones importantes en el hecho generador del IVA, entre estas, la del literal b) del artículo 420 del Estatuto Tributario, que incorporó la aplicación del principio de destino en la prestación de servicios desde el exterior, entendiendo que estas se encuentran sujetas a imposición cuando el destinatario y/o usuario del servicio estén localizados en el territorio nacional, adecuando de esta forma la norma fiscal a nuevos fenómenos que se encontraban libres de impuestos, entre ellos la economía digital.

Dentro de los desafíos que debe afrontar la Administración Tributaria está el de asegurar la efectividad del recaudo cuando el responsable del IVA es el prestador del servicio en el extranjero, tema que se aborda en el presente trabajo a través del análisis de los mecanismos de recaudo propuestos por la OCDE y sobre los que se plantean alternativas de solución.

English Abstract: The Structural Tax Reform, Law 1819 of 2016, introduced important changes in vat generating events, among them, the one described in literal b) of article 420 of the Tax Statute, which incorporated the application of the principle of destination in the provision of services from abroad, taking into consideration that they are subject to taxation when the recipient and/or user of the service is located in domestic territory, thus, adapting the tax rule to new events, previously free of taxes, including the digital economy.

One of the challenges that the Tax Administration must face is to ensure the effectiveness of tax collection when the individual responsible for vat payments is the provider of the service abroad. This topic is addressed in this paper by means of the analysis of the collection mechanisms suggested by the OECD, around which, alternative solutions are proposed.

Note: Downloadable document is in Spanish.

Keywords: vat; Electronic commerce; Digital economy; Location; Territoriality; Electronic services