La psicología económica como herramienta para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias (The Behavioural Economics as a Tool To Encourage Voluntary Tax Compliance)

Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 439, 5-36, 2019

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Pablo Grande

Government of the Kingdom of Spain - Ministerio de Hacienda

Date Written: October 1, 2019

Abstract

Spanish Abstract: En el sistema tributario español el cumplimiento de las obligaciones tributarias depende de la voluntad de los obligados tributarios. Voluntad que se estimula con las actuaciones de información y asistencia desarrolladas por la Administración tributaria, pero también con las comprobaciones e investigaciones tendentes a regularizar los incumplimientos. Para estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias se ha venido utilizando un modelo de obligado tributario racional, que realizaba un análisis coste-beneficio de la oportunidad de cumplir sus obligaciones tributarias. Apelando a la racionalidad de los obligados tributarios se ha intentado construir una conciencia fiscal, pues quien considere que el sistema tributario es justo, estará más predispuesto a cumplir voluntariamente. Sin embargo, las personas tenemos una racionalidad limitada, problemas de autocontrol, preferencias temporales inconsistentes, aversión a las pérdidas y calculamos mal probabilidades. La psicología económica nos trae estos y otros avances que tratan de explicar cómo y por qué tomamos decisiones las personas. Si comprendemos los mecanismos de toma de decisiones de los obligados tributarios, podremos influir sobre ellos para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Para ello nos servimos de la psicología económica y de los acicates fiscales.

English Abstract: In the Spanish tax system, tax compliance depends on the will of the taxpayers. The Tax Administration encourages this will by providing information and assistance to the taxpayers, as well as verifying and auditing procedures aimed at correcting tax defaults. In order to enhan- ce voluntary tax compliance, a rational taxpayer model has been used, in which the taxpayer performed a cost-benefit analysis of the opportunity to meet its tax obligations. This tax model was intended to build a tax morale, in which a taxpayer, who considered the tax system fair, would be more willing to voluntarily comply with it. However, there are several limitations to tax compliance: people have bounded rationality, self-control issues, inconsistent intertemporal choices, loss aversion and poor probability judgement. Behavioural economics applies these and other insights, which try to explain how and why people make decisions. Understanding the taxpayers’ decision-making processes can help increasing voluntary tax compliance. In order to achieve this same outcome, we use behavioural economics and tax nudges.

Note: Downloadable document is in Spanish.

Keywords: behavioural economics, tax compliance, tax obligations, tax nudges, psicología económica, cumplimiento voluntario, acicate, acicate tributario, economía conductual, economía del comportamiento, propuestas para España

JEL Classification: K34, H2, K00

Suggested Citation

Grande, Pablo, La psicología económica como herramienta para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias (The Behavioural Economics as a Tool To Encourage Voluntary Tax Compliance) (October 1, 2019). Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 439, 5-36, 2019, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=

Pablo Grande (Contact Author)

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