Quels éléments de réforme fiscale pour le Luxembourg ? (What Elements of Tax Reform for Luxembourg?)

Revue de droit fiscal, Legitech, n°7, 2020

30 Pages Posted: 9 Jun 2020

Date Written: June 1, 2020

Abstract

French Abstract: La loi du 23 décembre 2016 portant mise en œuvre de la réforme fiscale de 2017 est la dernière illustration d’une action législative globale visant à modifier et à introduire diverses mesures d’ordre fiscal. L’histoire de la politique fiscale luxembourgeoise met en évidence différents évènements sporadiques qualifiés de « réformes fiscales », principalement les réformes de 1967 et de 1991. Selon le dictionnaire Larousse, la réforme est un « changement de caractère profond, radical apporté à quelque chose, en particulier à une institution, et visant à améliorer son fonctionnement ». Pouvons-nous pour autant en conclure qu’une réforme fiscale conduit nécessairement à un changement profond et radical du système fiscal ? La réponse ne peut être que nuancée du fait de la diversité des types de réforme fiscale, de leur temporalité et de leurs objectifs multiples. Ces derniers, du fait de leur diversité, ne peuvent être atteints que par une multiplicité d’instruments fiscaux permettant de poursuivre « simultanément plusieurs [buts], tout en respectant des contraintes multiples » . Cet article, écrit principalement avant la survenance des évènements extraordinaires liés au COVID-19, fait le choix de revenir sur certains éléments esquissés par le gouvernement luxembourgeois en anticipation de la réforme annoncée. Il est également question d’interroger, dans le cadre d’une réflexion globale, certaines dispositions fiscales qui gagneraient à être amendées dans un but de cohérence structurelle fondé sur les principes de capacité contributive et d’égalité des citoyens devant les charges publiques. Ces annonces gouvernementales, tout comme les commentaires qui suivent, s’inscrivent dans un contexte qui est appelé à évoluer selon de nouvelles contraintes systémiques et sociétales qui sont inconnues à ce stade et que des études postérieures permettront de saisir avec davantage de précision.

English Abstract: The law of 23 December 2016 implementing the 2017 tax reform is the latest example of a comprehensive legislative effort to amend and introduce various tax measures. The history of Luxembourg's tax policy highlights various sporadic events referred to as "tax reforms", mainly the reforms of 1967 and 1991. According to the Larousse dictionary, a reform is a "profound, radical change of character made to something, in particular to an institution, and aimed at improving its functioning". Can we conclude from this that a tax reform necessarily leads to a deep and radical change in the tax system? The answer can only be nuanced because of the diversity of types of tax reform, their timing and their multiple objectives. The latter, because of their diversity, can only be achieved through a multiplicity of tax instruments that make it possible to pursue "several [goals] simultaneously, while respecting multiple constraints". This article, written mainly before the occurrence of the extraordinary events related to COVID-19, discusses some of the elements outlined by the Luxembourg government in anticipation of the announced tax reform. It also questions, within the framework of a global reflection, certain tax provisions that would benefit from being amended with a view to achieve structural coherence based on the principles of ability to pay tax and equality of citizens before public charges. These government announcements, like the comments that follow, are part of a context that is bound to evolve according to new systemic and societal constraints that are unknown at this stage and that subsequent studies will make it possible to understand with more precision.

Note: Downloadable document is in French.

Keywords: tax reform, Luxembourg, individual taxation, taxation of independents, banking secrecy, commuting expenses

Suggested Citation

Chaouche, Fatima, Quels éléments de réforme fiscale pour le Luxembourg ? (What Elements of Tax Reform for Luxembourg?) (June 1, 2020). Revue de droit fiscal, Legitech, n°7, 2020, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3623280 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3623280

Fatima Chaouche (Contact Author)

Université du Luxembourg ( email )

L-1511 Luxembourg
Luxembourg

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