Steuerbelastung Deutscher Kapitalgesellschaften Von Lediglich 20 % - Fakt Oder Fake News? (Effective Tax Rates of German Corporations of Only 20% - Fact or Fake News?)

Abstract

German Abstract: Eine von Die Grünen/EFA in Auftrag gegebene Studie kommt basierend auf handelsrechtlichen Einzelabschlüssen zum Ergebnis, deutsche Kapitalgesellschaften würden durch erfolgreiche Steuergestaltungen lediglich rund 20 % anstelle der gesetzlich geforderten knapp 30 % an Steuern zahlen. Diese Behauptung hält einer wissenschaftlichen Überprüfung ebenso wenig stand wie die Aussage, große bzw. international agierende Unternehmen hätten eine niedrigere Steuerquote als kleine bzw. am jeweiligen Standort aktive Unternehmen. Wenn berücksichtigt wird, dass die verwendeten (Handels-)Bilanz-Datenbanken auch Personenunternehmen sowie steuerbefreite Unternehmen beinhalten, und der (95 %ige) Steuerfreistellung von (Schachtel-)Dividenden gemäß § 8b KStG Rechnung getragen wird, ergibt sich eine durchschnittliche Steuerbelastung deutscher Kapitalgesellschaften unabhängig von deren Größe und Internationalität in Höhe von knapp 30 %. Dieses Ergebnis bedeutet jedoch nicht, dass es keinerlei Steuergestaltungen zu Lasten des deutschen Fiskus gibt. Nur lassen sich derartige Steuergestaltungen nicht anhand handelsrechtlicher Einzelabschlüsse identifizieren.


English Abstract: A study commissioned by The Greens/EFA uses individual financial statements and suggests German corporations’ effective tax rate (ETR) falls 10 percentage points below the statutory tax rate of around 30% due to tax planning activities. Our study proves this to be false. The same holds for the allegation large corporations or MNEs pay less taxes than small and medium sized or local operating corporations. The exclusion of partnerships and tax-exempt corporations from the database and the consideration of the (95%) tax exemption for dividends from substantial shareholdings (§ 8b KStG) results in an average ETR of German corporations close to the statutory tax rate of around 30%. Size and international operations have no effect on the result. However, this finding does not provide evidence for the absence of tax planning activities of German corporations since such activities cannot be identified based on individual financial statements.

Note: Downloadable document is in German.

Keywords: Effektive Steuerquoten, Unternehmenssteuerbelastung, Steuervermeidung, Steuerplanung, Multinational Enterprises, Deutschland

JEL Classification: H25, M41, K34, F23