La Propuesta de un Impuesto Mínimo Global: Una Mirada Crítica (The Proposal for a Minimum Global Tax: Critical Reflections )

en Alfredo García Prats (ed), Transformación Digital y Justicia Tributaria (Tirant lo Blanch, 2021- forthcoming)

26 Pages Posted: 18 Nov 2021 Last revised: 16 Feb 2022

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Leopoldo Parada

University of Leeds School of Law

Date Written: September 3, 2021

Abstract

Spanish Abstract: La presente contribución tiene por objeto analizar los orígenes y el contenido de la propuesta GloBE tanto desde un punto de vista técnico como de política fiscal, entregando una mirada critica al respecto. Asimismo, el trabajo pretende entregar una visión realista de las complejidades que se pueden generar con la implementación de estas normas, además de advertir de su potencial impacto negativo para países en vías de desarrollo o economías emergentes. El trabajo se divide en cuatros partes. La segunda parte analiza los orígenes –– sobre todo políticos–– de la propuesta para establecer una tasa efectiva mínima de impuesto corporativo. La tercera parte estudia el contenido técnico y de política fiscal de la propuesta GloBE. En particular, analiza desde una perspectiva crítica los objetivos de política fiscal que se establecen en la propuesta, como asimismo sus objetivos implícitos, como es la idea de tributación única transfronteriza (o “single taxation”). La cuarta parte explora y advierte respecto al potencial impacto negativo de la propuesta GloBE en países en vía de desarrollo o economías emergentes. La quinta parte simplemente concluye.


English Abstract: This chapter analyses the rationale and content of the Global Anti-Base Erosion Proposal (GloBE) both from a policy and technical perspective, offering a critical view as regards the complexities that can be generated with its global implementation, particularly upon developing countries or emerging economies. The work is divided into five parts. Part II analyses the origins ––mostly political–– of the global minimum corporate income tax proposal (GLoBE). Part III turns the analysis into the technical content of the GloBE proposal, providing also a critical view regarding the tax policy rationale informing GloBE, in particular, the idea of "single taxation". Part IV raises some specific concerns regarding the potential negative impact that GloBE may have upon developing countries or emerging economies. Part V concludes.

Keywords: GloBE; minimum taxation; corporate tax; BEPS

JEL Classification: K34

Suggested Citation

Parada, Leopoldo, La Propuesta de un Impuesto Mínimo Global: Una Mirada Crítica (The Proposal for a Minimum Global Tax: Critical Reflections ) (September 3, 2021). en Alfredo García Prats (ed), Transformación Digital y Justicia Tributaria (Tirant lo Blanch, 2021- forthcoming), Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3916919 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3916919

Leopoldo Parada (Contact Author)

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