Zusatzkosten der Besteuerung – Eine Analyse des steuerlichen Verwaltungsaufwands und der subjektiv wahrgenommenen Steuerbelastung (An Empirical Analysis of Firms’ Hidden Cost of Taxation)

Abstract

German Abstract: Der Beitrag zeigt, dass Unternehmen sich in großem Umfang durch Zusatzkosten der Besteuerung belastet fühlen. Zusatzkosten der Besteuerung setzen sich aus dem wahrgenommenen steuerlichen Verwaltungsaufwand sowie der Differenz zwischen der von den Unternehmen geschätzten und der als fair empfundenen Steuerbelastung zusammen. Diese Zusatzkosten sind problematisch, da sie sowohl die Haltung gegenüber dem Steuersystem als auch unternehmerische Entscheidungen beeinflussen können. Unsere Studie basiert auf Befragungsdaten deutscher Unternehmen. Die Unternehmen schätzen ihren steuerlichen Verwaltungsaufwand durchschnittlich auf ein Drittel des gesamten unternehmerischen Verwaltungsaufwands. Die von den Unternehmen geschätzte Steuerbelastung liegt durchschnittlich mehr als 10%-Punkte über der als fair empfundenen Steuerbelastung. Unternehmen, die in der Vergangenheit Verluste erlitten haben, fühlen sich in besonderem Maße durch die Zusatzkosten der Besteuerung belastet. Gleiches gilt für Unternehmen, die wenig Vertrauen in den Staat haben oder das deutsche Steuersystem als sehr komplex empfinden. Die Analyse der Treiber dieser Zusatzkosten verdeutlicht, dass eine Reduzierung der Komplexität der Besteuerung, bspw. durch mehr Sicherheit über verbindliche Auskünfte, die gefühlte Zusatzbelastung spürbar reduzieren könnte. Auch Maßnahmen zur Steigerung des Vertrauens in den Staat, etwa durch mehr Transparenz über den Einsatz öffentlicher Mittel, könnten die Zusatzkosten senken.

English Abstract: This study illustrates that companies feel heavily burdened by hidden costs of taxation. Hidden costs of taxation consist of the perceived tax compliance costs and the difference between a company’s estimated tax burden and the tax burden perceived as fair by the respective company. These hidden costs could bias attitudes toward the tax system and business decisions. Our study is based on survey data of German firms. On average, companies estimate their tax compliance costs to be one-third of the total compliance costs. The estimated tax burden is on average more than 10 percentage points higher than the tax burden perceived as fair. Especially companies that have incurred losses feel burdened by the hidden costs of taxation. The same applies to companies with little trust in policy or perceiving the German tax system to be very complex. These findings have implications for regulators. Supporting loss firms through simplified regulation and reducing complexity, for example, by providing tax certainty via advance tax rulings, could noticeably reduce the hidden costs of taxation. The same applies to trust in the government, which can be enhanced by more transparency about public expenditures.