Asistencia mutua en materia de criptoactivos: análisis jurídico del (nuevo) marco normativo europeo (Mutual Assistance in Crypto-assets: Legal Analysis of The (New) European Normative Framework)

Abstract

Spanish abstract: Los criptoactivos son una realidad reciente, derivados de una tecnología cuyo concepto fue introducido por primera vez en 2008 . No obstante, su crecimiento ha sido exponencial, y el mercado de criptoactivos de la Unión Europea es reconocido, desde hace varios años, como el mayor mercado de criptoactivos en el mundo.

Los criptoactivos crean nuevos retos normativos resultantes de la difícil aplicación de las normas existentes a esta nueva realidad. En julio de 2020, la Comisión Europea reconocía que “[l]a aparición de medios de pago e inversión alternativos —como los criptoactivos y el dinero electrónico — amenaza con socavar los progresos realizados en materia de transparencia fiscal en los últimos años y plantea riesgos sustanciales de evasión fiscal”.

Para reducir o eliminar esos riesgos, la Comisión ha presentado una propuesta de ampliación del intercambio automático de información de los criptoactivos, que ha sido precedida por una consulta pública. Después de introducir varios cambios, el Consejo la ha adoptado como Directiva (UE) 2023/2226.

Este estudio pretende proceder a un examen critico de aspectos seleccionados de la Directiva, particularmente en lo que respecta a la capacidad de la misma (en los términos en que ha sido adoptada) para proseguir indagando en la razón de ser que le subyace. Dicha cuestión constituirá la cuestión de investigación de este estudio. El estudio no se centrará en el caso español ya que el desafío social (“societal challenge”) que conduce a la cuestión de investigación es común a todos los Estados miembros de la Unión Europea (o lo que es lo mismo, a todos los países del mundo). El estudio no incluirá las modificaciones introducidas por la DAC 8 más allá de lo que se refiere a los criptoactivos .

English abstract: Crypto assets are a recent reality, derived from a technology whose concept was first introduced in 2008. However, its growth has been exponential, and the European Union crypto-asset market has been recognized for several years as the world's largest crypto-asset market.

Crypto assets create new regulatory challenges resulting from the difficult application of existing regulations to this new reality. In July 2020, the European Commission recognized that "[t]he emergence of alternative means of payment and investment – such as crypto assets and electronic money – threatens to undermine the progress made in tax transparency in recent years and poses risks "substantial tax evasion."

To reduce or eliminate these risks, the Commission has presented a proposal to expand the automatic exchange of information on crypto assets, which has been preceded by a public consultation. After introducing several changes, the Council adopted Directive (EU) 2023/2226.

This study aims to carry out a critical examination of selected aspects of the Directive, particularly with regard to its capacity (in the terms in which it has been adopted), to continue investigating the rationale behind it. This question will constitute the research question of this study. The study will not focus on the Spanish case since the social challenge that leads to the research question is common to all member states of the European Union (or, in other words, to all countries). of the world). The study will not include the modifications introduced by DAC 8 beyond what refers to crypto-assets.

Note: Downloadable document is in Spanish.

Keywords: Asistencia mutua, mutual assistance, criptoactivos, cryptoassets, Tax law, European tax law

JEL Classification: K33, K34, F13, E62, D78, E62, F02, F23, F42, H20, H22, H23, H25, H26, H87, O19, O23, O24